Controllo di Gestione – 6 azioni per l’incremento della Marginalità

Il Controllo di Gestione,  sinteticamente si traduce in :
-controllo dei costi
-verifica dei margini conseguiti dall’azienda

è un’attività indispensabile per garantire la sostenibilità e lo sviluppo del proprio business.

Per essere efficace, esso richiede l’attuazione di alcune attività principali :
1-Individuazione dei Costi Fissi
2-Individuazione dei Costi Variabili
3-Scelta dei criteri di determinazione del prezzo di vendita
4-Analisi della domanda di Mercato
5-Definizione del Budget (Bilancio di Previsione Commerciale e di Produzione)
6-Adozione di uno strumento di controllo e reporting

1. Individuazione dei costi fissi
Sono tutti quei costi che :
-comunque devono essere sostenuti, anche in condizioni di produzione pari a zero
-in buona sostanza non variano anche in presenza di variazioni della produzione di beni/servizi.

Alcuni esempi :

Costi fissi
Ammortamenti immobilizzazioni (attrezzature, macchinari, fabbricati di proprietà, etc.)	€________
Canoni di affitto o leasing	€________
Costo del personale (comprensivo di oneri previdenziali e assistenziali)	€________
Costi per servizi (es. commercialista, consulente del lavoro, assicurazioni, pulizie e vigilanza etc.)	€________
Allacciamenti iniziali e canoni fissi (acqua, energia elettrica, telefono e Internet, etc.)	€________
Costi di promozione e pubblicità	€________
Costi per manutenzioni periodiche es. impianti	€________
Altri costi dipendenti dall’Attività aziendale specifica	€________
Totale costi fissi	€________

2. Individuazione i costi variabili
Sono tutti quei costi che variano in relazione alle quantità di beni prodotti o ai servizi realizzati.

Alcuni esempi :

Costi variabili (per una unità di prodotti/servizi realizzati)	€________
Costi per le forniture di materiali, materie prime e merci	€________
Costi per contratti di lavorazioni e servizi dati all’esterno	€________
Costi delle provvigioni di vendita ad agenti	€________
Costi di trasporto	€________
Costi per consumi di energia (Kw/h), telefono, gas.	€________
Altri costi dipendenti dall’Attività aziendale specifica	€________
Totale costi variabili unitari	€________

3. Scelta dei criteri di determinazione del prezzo di vendita
Esistono varie tecniche per calcolare, partendo dai costi unitari, il prezzo di vendita. Ad esempio :
•    metodo del margine fisso (o cost-plus) : si considera il costo di produzione del bene (se prodotto internamente) o il suo costo di acquisto (nell’ipotesi di acquisto da terzi) e si aggiunge un margine fisso, in genere, espresso come percentuale di costo, fissato tenendo conto degli obiettivi di redditività dell’impresa.
•    metodo del margine variabile : si considera sempre il costo di cui sopra, e ad esso si applica un margine variabile, in relazione agli andamenti della concorrenza (es. margini più alti in situazioni di scarsa/nulla concorrenza) e alla domanda di mercato (es. margini più alti in situazioni di domanda in espansione).

Attenzione !:
1) Le analisi finali sui costi unitari e le valutazioni sui relativi prezzi unitari vanno infine calibrate con i dati relativi ai volumi (quantità) di vendita dei propri prodotti/servizi.
2) E’opportuno evidenziare che l’analisi finale sui costi unitari può essere fatta con le seguenti metodologie-strutture diverse, in ragione della tipologia dei costi imputati :

4. Analisi della domanda di Mercato
Quello che si deve verificare è se può esistere una domanda disposta a comprare, al prezzo fissato, le quantità che si prevede di vendere. Questo significa rispondere ai seguenti quesiti:
-la domanda è “sufficiente” in termini di numero, localizzazione dei potenziali compratori, livello di reddito e capacità di spesa?
-Qual è la percezione che i clienti hanno riguardo ai diversi prezzi di vendita e alle loro variazioni?

Attenzione ! : L’elasticità della domanda è solitamente un aspetto al quale l’imprenditore non assegna molto peso, ma è di fondamentale importanza specialmente nei settori ove esiste una marcata concorrenza.
Comprendere quanto il livello dei prezzi influisce sulle decisioni di acquisto dei clienti; in sintesi capire la loro “sensibilità al prezzo” ed i conseguenti margini di manovra da parte dell’azienda.

5. Definizione del Budget (Bilancio di Previsione Commerciale e di Produzione)
Il budget è il bilancio di previsione e rientra tra gli strumenti fondamentali di programmazione e controllo dell’azienda, e ha le seguenti caratteristiche :
-Partendo dalla previsione delle vendite e tenendo conto delle scorte esistenti e dei costi da sostenere (ore uomo, materie prime, servizi esterni, ecc.) espone i ricavi presunti.
-Di norma si riferisce all’anno contabile (detto: esercizio) successivo a quello in cui viene elaborato.

Nell’ambito dei sistemi di controllo di gestione, il budget riveste un ruolo molto importante, poichè :
a-rappresenta riferimento operativo generale sull’andamento dell’azienda (consente la valutazinoe degli scostamenti dalle previsioni)
b-nel suo processo di preparazione :
-obbliga tutte le aree aziendali a riflettere sulle attività di propria competenza, impostare programmi e monitorare (controllare continuamente) le attività quando i programmi diventano operativi;
-promuove (anche obbliga) la comunicazione tra le diverse aree aziendali e il confronto su fabbisogni spesso contrastanti;
-fornisce, di conseguenza, dei criteri di valutazione delle performance (necessariamente) condivisi.

Contenuto del budget
Gli obiettivi e i programmi dell’Azienda sono espressi in termini di:
-budget delle Vendite e Ricavi (o Economico) : previsione dei volumi di vendita e relativi ricavi;
-budget dei Costi commerciali : previsione dei costi relativi alla commercializzazione
-budget di Produzione : determinazione delle scorte e dei volumi di produzione da realizzare nell’anno

Contenuto del budget delle Vendite e Ricavi
Il budget delle vendite-ricavi è sostanzialmente un programma degli ordini (interni ed esterni) da acquistare nel successivo esercizio, per soddisfare le previsioni della domanda. A questo riguardo è opportuno richiamare una fondamentale distinzione dei sistemi di produzione
delle imprese industriali:
-produzione su previsione
-produzione su commesse.

Contenuto del budget dei costi commerciali
Il budget commerciale non si limita a determinare i ricavi di vendita, ma riguarda anche i costi di natura commerciale, sostenuti cioè, per la commercializzazione dei prodotti, fra i quali :
-spese del personale di vendita ( stipendi e provvigioni );
-spese del personale commerciale non di vendita (ricerche di mercato, magazzini,
-spese di trasporto, assicurazione, ecc;
-spese di pubblicità e promozione delle vendite;
-spese per assistenza clienti;

Contenuto del Budget di Produzione
L’essenza del budget della produzione consiste nella determinazione della quantità fisica di prodotti o volumi di produzione da realizzare nell’anno di budget. L’input di tale programma è dato sostanzialmente dai seguenti fattori;
– il budget delle vendite;
– Il budget delle scolte di prodotti.

L’argomento Budget verrà trattato più in dettaglio in un articolo dedicato

6. Adozione di uno strumento di controllo e reporting
Il sistema di controllo e reporting non è altro che un insieme di indicatori che consentono di tenere sotto controllo l’andamento nel tempo di un’azienda, con specifico riferimento ai costi, i livelli di marginalità raggiunti dai prodotti, et c.
Per la sua costruzione devono essere compiute delle scelte fondamentali.
•    Individuare l’oggetto. Ad esempio: l’intera azienda? un’area aziendale (es. produzione, vendite, etc.)? Uno o più prodotti/servizi? Uno o più mercati geografici di sbocco (Italia, Europa, …)? Etc.
•    Individuare uno o più indicatori che forniscano le informazioni di sintesi sull’andamento di un fenomeno.
•    Definire quali dati e informazioni sono necessarie per l’elaborazione degli indicatori di sintesi e individuare chi le detiene o li deve monitorare, all’interno dell’azienda.
•    Definire in particolare i “modelli” di trasmissione di tali dati e informazioni e la periodicità con la quale devono essere prodotti.
•    Adottare metodologie per l’interpretazione dei dati e la definizione di opportune azioni correttive e migliorative della situazione attuale.
•    Individuazione della tecnologia SW a supporto del processo di controllo. Un buon sistema deve includere :
-buona integrazione con il sistema informativo esistente in azienda; la migliore soluzione è che il modulo di controllo gestione sia un elemento dello stesso sistema informativo. In subordine utilizzo dei files di scambio del sistema informativo, che possano essere letti ed elaborati dal modulo di reporting o da applicativi esterni (es. MS Excel)
-un solido sistema di contabilità direzionale;
-un efficace sistema di business intelligence, necessario all’elaborazione del budget e alla produzione automatizzata dei report previsti.

FONTE: http://bit.ly/2g9TTcH